يشهد نظام الضريبة على الدخل في المغرب لسنة 2025 تحولات جوهرية، مدفوعة بشكل أساسي بقانون المالية لسنة 2025. تهدف هذه الإصلاحات إلى تخفيف العبء الضريبي وتعزيز القدرة الشرائية للمواطنين. وتتضمن أبرز مجالات الإصلاح تعديلات في شرائح وأسعار الضريبة على الدخل ، وزيادة في عتبة الدخل المعفى من الضريبة ، وتغييرات في الإعفاءات والخصومات. بالإضافة إلى ذلك، تم إدخال فئات جديدة للدخل ومعالجات ضريبية محددة لأنواع معينة من الدخل مثل العقارات والمعاشات.
1. مقدمة حول الضريبة على الدخل في المغرب:
يعد نظام الضريبة على الدخل (Impôt sur le Revenu – IR) عنصراً محورياً في النظام الضريبي المغربي. يتم تحديد اللوائح الضريبية والتعديلات السنوية، بما في ذلك تلك المتعلقة بالضريبة على الدخل، من خلال قانون المالية السنوي (Loi de Finances). وفي هذا السياق، يصبح فهم القواعد المحدثة للضريبة على الدخل لسنة 2025 أمراً بالغ الأهمية للأفراد والشركات والمهنيين الماليين على حد سواء، لضمان الامتثال والتخطيط المالي الفعال.
2. الشرائح والأسعار المعدلة للضريبة على الدخل لسنة 2025:
لتقديم سياق للمقارنة، كان سلم الضريبة على الدخل المطبق في عام 2024 يتضمن عدة شرائح بأسعار تصاعدية. ومع ذلك، فقد أدخل قانون المالية لسنة 2025 تعديلات جوهرية على هذا السلم، والتي دخلت حيز التنفيذ في الأول من يناير 2025.
أحد أبرز التغييرات هو رفع الشريحة الأولى المعفاة من الضريبة إلى 40,000 درهم سنوياً، بعد أن كانت 30,000 درهم. يعني هذا أن الأفراد الذين يقل دخلهم السنوي الصافي عن 40,000 درهم سيكونون معفيين تماماً من الضريبة على الدخل. بالإضافة إلى ذلك، تم توسيع العديد من الشرائح الضريبية الأخرى مع تخفيض معدلات الضريبة المطبقة عليها. وقد تم تخفيض معدل الضريبة الهامشي الأعلى من 38% إلى 37%.
جدول مقارنة شرائح وأسعار الضريبة على الدخل السنوية لعامي 2024 و 2025:
| شريحة الدخل السنوي (بالدرهم المغربي) | معدل الضريبة 2024 | معدل الضريبة 2025 |
| من 0 إلى 30,000 | 0% | 0% |
| من 30,001 إلى 50,000 | 10% | – |
| من 50,001 إلى 60,000 | 20% | – |
| من 60,001 إلى 80,000 | 30% | – |
| من 80,001 إلى 100,000 | 34% | – |
| من 100,001 إلى 180,000 | 34% | 34% |
| أكثر من 180,000 | 38% | 37% |
| من 0 إلى 40,000 | – | 0% |
| من 40,001 إلى 60,000 | – | 10% |
| من 60,001 إلى 80,000 | – | 20% |
| من 80,001 إلى 100,000 | – | 30% |
التصدير إلى “جداول بيانات Google”
جدول مقارنة شرائح وأسعار الضريبة على الدخل الشهرية لعامي 2024 و 2025:
| شريحة الدخل الشهري (بالدرهم المغربي) | معدل الضريبة 2024 | معدل الضريبة 2025 |
| من 0 إلى 2,500 | 0% | 0% |
| من 2,501 إلى 4,167 | 10% | – |
| من 4,168 إلى 5,000 | 20% | – |
| من 5,001 إلى 6,667 | 30% | – |
| من 6,668 إلى 15,000 | 34% | – |
| أكثر من 15,000 | 38% | 37% |
| من 0 إلى 3,333 | – | 0% |
| من 3,334 إلى 5,000 | – | 10% |
| من 5,001 إلى 6,667 | – | 20% |
| من 6,668 إلى 8,333 | – | 30% |
| من 8,334 إلى 15,000 | – | 34% |
التصدير إلى “جداول بيانات Google”
3. التعديلات الرئيسية في قانون المالية لسنة 2025 المؤثرة على الضريبة على الدخل:
شهد قانون المالية لسنة 2025 عدة تعديلات هامة تؤثر على الضريبة على الدخل للأفراد. فقد تم رفع المبلغ السنوي للخصم الضريبي للأشخاص المعالين من 360 درهم إلى 500 درهم لكل شخص، مع رفع الحد الأقصى السنوي لهذا الخصم من 2,160 درهم إلى 3,000 درهم. كما تم تعديل شروط الإعفاء الضريبي للمتدربين، حيث أصبح يشمل جميع المتدربين (بما في ذلك غير الخريجين) على ألا يتجاوز مبلغ المنحة الشهرية الإجمالي 6,000 درهم لمدة 12 شهراً. ويستمر الإعفاء لمدة 24 شهراً إذا تم توظيف المتدرب بعقد عمل غير محدد المدة (CDI) براتب شهري إجمالي يصل إلى 10,000 درهم.
بالإضافة إلى ذلك، تم إدخال فئة جديدة من الدخل الخاضع للضريبة تحت مسمى “إيرادات ومكاسب أخرى”، وتشمل الدخل المقدر بموجب إجراء فحص الوضع الضريبي الشامل للأفراد، وأرباح المقامرة من مصادر أجنبية عبر الإنترنت، والإيرادات والمكاسب المتنوعة من العمليات المدرة للربح التي لا تندرج تحت فئة دخل أخرى. وفيما يتعلق بالمعاشات التقاعدية، تم وضع تدابير انتقالية للمعاملة الضريبية للمعاشات الأساسية، حيث سيتم تطبيق تخفيض بنسبة 50% على الضريبة المستحقة على دخل المعاشات الأساسية خلال عام 2025، يليه إعفاء كامل من الضريبة على الدخل للمعاشات الأساسية اعتباراً من 1 يناير 2026. وسيتم إعفاء المستفيدين الذين لا يملكون سوى هذه المعاشات المعفاة من تقديم الإقرار السنوي الشامل بالضريبة على الدخل. أما أنظمة المعاشات التكميلية فستظل خاضعة لقواعد الضريبة على الدخل العادية.
كما أتاح القانون خياراً لضريبة ثابتة “محررة” بنسبة 20% على دخل العقارات، مما يوفر تبسيطاً إدارياً من خلال إعفاء دافعي الضرائب الذين يختارون هذا الخيار من تقديم الإقرار السنوي الشامل بالضريبة على الدخل لهذا الدخل المحدد. وأخيراً، قدم القانون توضيحات بشأن المعاملة الضريبية لتحويلات العقارات من الأصول الخاصة إلى الأصول التجارية، حيث سيتم فرض ضريبة على أرباح العقارات فقط عندما تتجاوز قيمة التحويل سعر الاستحواذ الأصلي، بينما سيتم استبعاد التحويلات التي تتم بقيمة الاستحواذ الأصلية من نطاق الضريبة على الدخل.
4. إعفاءات الضريبة على الدخل للأفراد في عام 2025:
بالإضافة إلى رفع عتبة الدخل المعفى من الضريبة إلى 40,000 درهم سنوياً ، يستفيد المتدربون أيضاً من شروط معدلة للإعفاء الضريبي (كما هو موضح في القسم الرابع). كما سيشهد عام 2025 تدابير انتقالية لإعفاء المعاشات التقاعدية الأساسية من الضريبة على الدخل، مع إعفاء كامل مخطط له اعتباراً من عام 2026 (كما هو موضح في القسم الرابع).
بالإضافة إلى ذلك، توجد إعفاءات أخرى محتملة للضريبة على الدخل للأفراد، مثل المنح الدراسية وبعض البدلات والتعويضات. يقدم المقتطف أمثلة على ذلك، بما في ذلك التعويضات العائلية والبدلات المتعلقة بمصاريف الوظيفة والمنح الدراسية والبدلات الشهرية الإجمالية للتدريب (ضمن حدود معينة) والجوائز الأدبية والفنية (ضمن حدود معينة).
5. الخصومات والإعفاءات الضريبية المسموح بها لعام 2025:
تم تفصيل الزيادة في الخصم الضريبي السنوي للأشخاص المعالين في القسم الرابع، حيث ارتفع إلى 500 درهم لكل شخص معال، بحد أقصى ستة أشخاص (3,000 درهم سنوياً). تشمل الخصومات الشائعة الأخرى المتاحة للأفراد مساهمات الضمان الاجتماعي (CNSS، AMO) وخصماً قياسياً لمصاريف المهنة للموظفين. يشير المقتطف إلى وجود حدود قصوى لخصومات مصاريف المهنة. كما يمكن خصم مساهمات التأمين على التقاعد ومصاريف فوائد الرهن العقاري، كما هو مذكور في المقتطف.
6. الضرائب على أنواع الدخل المحددة:
- دخل العمل: سيتم فرض ضريبة على الرواتب والأجور والبدلات والمزايا الأخرى المتعلقة بالعمل وفقاً لشرائح وأسعار الضريبة التصاعدية الجديدة لعام 2025، مع الأخذ في الاعتبار زيادة عتبة الدخل المعفى من الضريبة والخصومات المحتملة.
- دخل المعاشات التقاعدية: سيتم تطبيق معاملة ضريبية انتقالية محددة على المعاشات التقاعدية الأساسية في عام 2025 (تخفيض بنسبة 50%)، مع خطة لإعفاء كامل اعتباراً من عام 2026. تجدر الإشارة إلى أن أنظمة المعاشات التكميلية ستظل خاضعة لقواعد الضريبة على الدخل القياسية.
- دخل العقارات: سيتم فرض ضريبة على دخل العقارات بشكل قياسي بناءً على شرائح وأسعار الضريبة على الدخل المطبقة. بالإضافة إلى ذلك، يتوفر خيار “ضريبة ثابتة محررة” بنسبة 20% للأفراد الذين يحصلون على دخل من العقارات، مما يبسط العملية الضريبية لهذا النوع من الدخل.
- دخل آخر: سيتم فرض ضريبة على فئات الدخل الأخرى المذكورة في المقتطف ، مثل الدخل المهني والدخل الزراعي ودخل رؤوس الأموال المنقولة، وفقاً لشرائح وأسعار الضريبة المعدلة.
7. مساهمة التضامن الاجتماعي (SSC):
تستمر مساهمة التضامن الاجتماعي (SSC) في التطبيق عام 2025 على الأفراد الذين يتجاوز دخلهم الخاضع للضريبة مليون درهم. وتتضمن هذه المساهمة أسعاراً تصاعدية بناءً على شرائح الدخل التي تتجاوز هذا الحد.
8. الضريبة المقتطعة من المصدر (Retenue à la Source):
تخضع بعض أنواع الدخل في المغرب لضريبة مقتطعة من المصدر، حيث يتم خصم الضريبة مباشرة من الدخل عند دفعه. وقد تم رفع عتبة الضريبة المقتطعة من المصدر على دخل العقارات لتتماشى مع عتبة الإعفاء العام للضريبة على الدخل عند 40,000 درهم. كما تم إدخال معدل ضريبة مقتطعة من المصدر بنسبة 30% على الأرباح الناتجة عن المقامرة عبر الإنترنت.
9. تحليل تأثير إصلاحات الضريبة على الدخل لسنة 2025:
من المتوقع أن تؤدي المراجعات في شرائح وأسعار الضريبة على الدخل إلى تخفيف العبء الضريبي على أصحاب الدخول المنخفضة والمتوسطة. كما يُتوقع أن تؤدي الزيادة في عتبة الدخل المعفى من الضريبة وتخفيض الأسعار في الشرائح الدنيا والمتوسطة إلى زيادة الدخل المتاح لشريحة كبيرة من السكان. على نطاق أوسع، من المحتمل أن يكون لهذه الإصلاحات آثار اقتصادية إيجابية، مثل زيادة الإنفاق الاستهلاكي والنمو الاقتصادي العام، نتيجة لزيادة الدخل المتاح. ومع ذلك، يجب الأخذ في الاعتبار أن الفعالية طويلة الأجل لهذه الإصلاحات ستعتمد على عوامل اقتصادية مختلفة، بما في ذلك التضخم.
تمثل إصلاحات الضريبة على الدخل في المغرب لسنة 2025 خطوة هامة نحو تخفيف العبء الضريبي على شريحة واسعة من السكان، وخاصة أصحاب الدخول المنخفضة والمتوسطة. يجب على دافعي الضرائب من الأفراد مراجعة شرائح وأسعار الضريبة الجديدة بعناية لفهم كيفية تأثيرها عليهم. كما يُنصح باستكشاف جميع الإعفاءات والخصومات المؤهلة لتقليل الالتزام الضريبي. يجب على الأفراد الذين لديهم دخل من العقارات التفكير في معدل الضريبة الثابت الاختياري لتبسيط محتمل. يُنصح الشركات بفهم آثار هذه التغييرات على صافي رواتب موظفيها والتوقعات الاقتصادية العامة. من الضروري الرجوع إلى المصادر الرسمية مثل موقع المديرية العامة للضرائب (DGI) للحصول على أدق المعلومات وأكثرها تحديثاً وأي توضيحات إضافية.
اترك تعليقاً